CHAPTER 3 : COST BEHAVIOUR ANALYSIS

CHAPTER 3 : COST BEHAVIOUR ANALYSIS

Pada bab Cost Behavior Analysis telah dijelakan bahwa dalam suatu spesifik relevance range, biaya memiliki karakteristik sebagai berikut :

1.       Fixed Cost (FC)

	Total Cost Konstan
Fixed Cost
	Unit Cost Berubah

2.       Variable Cost (VC)

	Total Cost Berubah
Variable Cost
	Unit Cost Konstan

Ada dua jenis cara untuk menentukan cost suatu inventory, yaitu dengan menggunakan Direct Costing (Variable Costing) dan Full Absorption Costing (FAC). Pengaruh metode costing yag berbeda ini akan mempengaruhi_­ nilai operating income.

Variable Costing adalah  metode pembebanan biaya ke produk dimana hanya variable manufacturing cost saja yang dibebankan ke produk.

Full Absrorption Costing adalah metode pembebanan biaya inventory dimana seluruh manufacturing cost dbebankan ke produk.

FULL ABSORPTION COSTING	DIRECT COSTING / VARIABLE COSTING
DM DL FOH.F FOH.V Full Absorption Costing	DM DL FOH.F FOH.V Direct Costing Period Cost

*) Inventoriable Cost adalah segala biaya yang akan menjadi aset di neraca ketika biaya tersebut terjadi, dan baru menjadi COGS hanya ketika barang sudah terjual (seluruh biaya yang terkait langsung dengan produk)

*) Period Cost adalah biaya yang segala biaya pada income statement, selain biaya COGS. (biaya yang tidak terkait secara lansung ke produk). Contoh : Operating Expenses.

KRITERIA	VARIABLE/DIRECT COSTING	FULL ABSORPTION COSTING
Jenis Income Statement	Contribution Margin I/S	Gross Profit I/S
Jenis Cost yang masuk Inventory	Semua Variable Cost	Semua Manufacturing Cost
Jenis COGS	Variable COGS	COGS

Dalam Cost Accounting, Direct Costing dinilai lebih efektif karena dalam metode tersebut memperhitungkan biaya sesuai dengan volume produksi, sehingga menhasilkan nilai biaya yang lebih fair. Selain itu, beberapa keunggulan direct costing adalah sebagai berikut :

1.       Setting Price ( sebagai dasar penentuan harga, yang lebih tepat )

2.       Produk Profitability (sebagai dasar untuk mengetahui operating income suatu perusahaan )

3.       Decision Making ( sebagai dasar pengambilan keputusan. Contoh : Kapan perusahaan harus melakukan cut off produksi )

Dua metode inventory costing ini menghasilkan nilai operating income yang berbeda. Income statement untuk variable/direct costing menggunakan contribution margin format, karena variable costing lebih cenderung membedakan variable cost (yang masuk inventoriable cost) dengan fixed cost yang masuk period cost). Sedangkan Income Statement untuk Full Absorption Costing menggunakan Gross Profit Format, sama seperti income statement yang sudah kita pelajari dalam bab-bab sebelumnya.

Berikut adalah perbedaan format Income Statement pada Direct/Variable Costing dan Full Absorption Costing :

Sumber Referensi :

1.       Direct Costing, Cost-Volume Profit Analysis, and Theory of Constraints. (Chapter 20 , Buku Cost Accounting 14^th edition, Carter).

2.       Inventory Costing and Capacity Analysis (Chapter 9, Buku