CHAPTER
9 : INVENTORY COSTING AND CAPACITY ANALYSIS
9.1 Tidak ada perbedaan dalam
pendapatan operasi antara biaya variabel dan biaya penyerapan karena akuntansi untuk biaya
produksi tetap. Di bawah biaya variabel, hanya biaya manufaktur variabel yang
dimasukkan sebagai biaya yang dapat diinventarisasi. Dalam penyerapan, biaya
variabel dan biaya manufaktur tetap dimasukkan sebagai biaya yang dapat
diinventarisasi. Biaya pemasaran dan distribusi tetap tidak diperhitungkan
secara berbeda di bawah biaya variabel dan biaya penyerapan.
9.2 Istilah
penetapan biaya langsung adalah keliru untuk penetapan biaya variabel karena
dua alasan:
a. Biaya
variabel tidak termasuk semua biaya langsung sebagai biaya persediaan. Hanya
biaya manufaktur langsung variabel yang dimasukkan. Biaya produksi langsung
tetap apa pun, dan biaya nonmanufaktur langsung apa pun (baik variabel atau
tetap), dikecualikan dari biaya yang dapat diinventarisasi.
b. Biaya
variabel termasuk sebagai biaya inventori tidak hanya biaya produksi langsung
tetapi juga beberapa biaya tidak langsung (biaya produksi tidak langsung
variabel).
9.3 Tidak.
Perbedaan antara biaya absorpsi dan biaya variabel adalah karena
memperhitungkan biaya produksi tetap. Karena perusahaan jasa atau merchandising
tidak memiliki biaya produksi tetap, perusahaan-perusahaan ini tidak membuat
pilihan antara biaya penyerapan dan biaya variabel.
9-4 Masalah
utama antara biaya variabel dan biaya penyerapan adalah waktu yang tepat untuk
melepaskan biaya produksi tetap sebagai biaya periode:
Sebuah. pada
saat terjadinya, atau
b. pada saat
itu, unit jadi yang berhubungan dengan overhead tetap dijual.
Penggunaan
biaya variabel (a) dan penggunaan biaya penyerapan (b).
9-5 Tidak.
Perusahaan yang membuat perbedaan biaya variabel / biaya tetap tidak dipaksa
untuk menggunakan metode penetapan biaya tertentu. Contoh Stassen Company dalam
teks Bab 9 membuat perbedaan biaya variabel / biaya tetap. Seperti
diilustrasikan, itu dapat menggunakan biaya variabel, biaya penyerapan, atau
biaya throughput.
Perusahaan
yang tidak membuat perbedaan biaya variabel / biaya tetap tidak dapat menggunakan
biaya variabel atau biaya throughput. Namun, itu tidak dipaksa untuk mengadopsi
biaya penyerapan. Untuk pelaporan internal, dapat, misalnya, mengklasifikasikan
semua biaya sebagai biaya pada periode terjadinya.
9-6 Biaya
variabel tidak melihat biaya tetap sebagai tidak penting atau tidak relevan,
tetapi mempertahankan bahwa perbedaan antara perilaku biaya yang berbeda sangat
penting untuk keputusan tertentu. Perencanaan dan pengelolaan biaya tetap
sangat penting, terlepas dari apa metode penetapan biaya persediaan yang
digunakan.
9-7 Di bawah
biaya penyerapan, pengurangan inventaris yang besar selama periode akuntansi
dapat digabungkan dengan produksi rendah dan varians volume produksi besar.
Kombinasi ini dapat menghasilkan pendapatan operasional yang lebih rendah
bahkan jika tingkat penjualan unit naik.
9-8 (a)
Faktor-faktor yang mempengaruhi titik impas di bawah biaya variabel adalah:
1. Biaya tetap
(produksi dan operasi).
2. Margin
kontribusi per unit.
(B)
Faktor-faktor yang mempengaruhi titik impas di bawah biaya penyerapan adalah:
1. Biaya tetap
(produksi dan operasi).
2. Margin
kontribusi per unit.
3. Tingkat
produksi dalam unit yang melebihi penjualan impas dalam satuan.
4. Tingkat
penyebut dipilih untuk menetapkan tingkat biaya produksi tetap.
9-9 Contoh
keputusan disfungsional yang mungkin dibuat manajer untuk meningkatkan
pendapatan operasional yang dilaporkan adalah:
a. Manajer
pabrik dapat mengalihkan produksi ke pesanan yang menyerap jumlah tertinggi
overhead pabrik tetap, terlepas dari permintaan pelanggan.
b. Manajer
pabrik dapat menerima pesanan tertentu untuk meningkatkan produksi meskipun
pabrik lain di perusahaan yang sama lebih cocok untuk menangani pesanan itu.
c. Manajer
pabrik dapat menunda pemeliharaan di luar periode saat ini untuk membebaskan
lebih banyak waktu untuk produksi.
9-10
Pendekatan yang digunakan untuk mengurangi aspek negatif yang terkait dengan
penggunaan biaya penyerapan meliputi:
Sebuah. Ubah
sistem akuntansi:
• Mengadopsi
biaya variabel atau throughput, yang keduanya mengurangi insentif manajer untuk
menghasilkan inventaris.
• Mengadopsi
biaya penyimpanan inventaris untuk manajer yang mengikat dana dalam persediaan.
b. Perpanjang
periode waktu yang digunakan untuk mengevaluasi kinerja. Dengan mengevaluasi
kinerja selama periode waktu yang lebih lama (katakanlah, 3 hingga 5 tahun),
insentif untuk mengambil tindakan jangka pendek yang mengurangi pendapatan
jangka panjang berkurang.
c. Sertakan
variabel nonfinansial dan keuangan dalam ukuran yang digunakan untuk
mengevaluasi kinerja.
9-11 Konsep
kapasitas dan konsep tingkat denominator kapasitas praktis menekankan apa yang
dapat disediakan pabrik. Konsep pemanfaatan kapasitas normal dan pemanfaatan
kapasitas anggaran induk menekankan apa yang diminta pelanggan untuk produk
yang diproduksi oleh pabrik.
9-12 Spiral
permintaan yang menurun adalah pengurangan berkelanjutan dalam permintaan untuk
produk perusahaan yang terjadi ketika harga produk pesaing tidak terpenuhi dan
(karena permintaan turun lebih jauh), biaya unit yang lebih tinggi dan lebih
tinggi mengakibatkan semakin banyak keengganan untuk bertemu harga pesaing.
Keputusan penetapan harga perlu mempertimbangkan pesaing dan pelanggan serta
biaya.
9-13 Tidak. Itu
tergantung pada bagaimana perusahaan menangani varians volume produksi dalam
laporan keuangan akhir periode. Misalnya, jika pendekatan tingkat alokasi yang
disesuaikan digunakan, masing-masing konsep kapasitas tingkat penyebut akan
memberikan angka laporan keuangan yang sama pada akhir tahun.
9-14 Untuk
pelaporan pajak di AS, IRS mengharuskan perusahaan untuk menggunakan konsep
kapasitas praktis. Di akhir tahun, prorasi dari setiap varians antara
inventaris dan harga pokok penjualan diperlukan (kecuali varians tidak material
dalam jumlah).
9-15 Tidak.
Biaya memiliki terlalu banyak kapasitas / terlalu sedikit kapasitas melibatkan
peluang pendapatan yang berpotensi hilang serta biaya uang yang terikat dalam
aset pabrik.
